ИМНС по Московскому району г. Бреста информирует

2023

2022

2021

2020

2019

2018

2023 год

ВЫЯВЛЕНИЕ И ПРЕСЕЧЕНИЕ: использование индивидуальным предпринимателем схемы ухода от налогообложения

Одним из приоритетных направлений контрольной деятельности налоговых органов является использование мер профилактического и предупредительного характера.

Вместе с тем, недобросовестными плательщиками применяются различные схемы ухода от налогообложения, в связи с чем актуальным является своевременное их выявление и пресечение.

Одной из схем уклонения от уплаты налогов является схема «дробление бизнеса», где фактически предпринимательская деятельность контролируется одним лицом либо группой лиц, которыми и принимаются управленческие решения. При этом для сокрытия признаков такой схемы имитируется самостоятельность предпринимательской деятельности каждого субъекта, участвующего в схеме.

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП 1) осуществлял оптовую торговлю электроинструментами и электрическими бытовыми приборами, сдачу внаем собственного недвижимого имущества, розничную торговлю электрическими бытовыми приборами в специализированных магазинах; являлся плательщиком подоходного налога с физических лиц индивидуального предпринимателя с уплатой налога на добавленную стоимость (далее – НДС), а также являлся импортером реализуемого товара в Республику Беларусь.

На основании установленных фактических обстоятельств инспекцией МНС по Московскому району г. Бреста в ходе проверки ИП 1 установлено, что с целью снижения налоговой нагрузки ИП 1 намеренно инициировал регистрацию в качестве ИП двух близких родственников (мать и брата супруги (далее - ИП 2 и ИП 3)), которые являлись плательщиками подоходного налога с физических лиц индивидуального предпринимателя (без уплаты НДС) и осуществляли виды деятельности, аналогичные осуществляемым ИП 1.

Таким образом, ИП 1 оптимизировал свои доходы, разделив их между тремя взаимозависимыми субъектами хозяйствования - ИП 1 и вновь зарегистрированными ИП 2 и ИП 3. Фактически же предпринимательскую деятельность осуществлял ИП 1.

По результатам проверки доходы взаимозависимых субъектов хозяйствования (ИП 2 и ИП 3) включены в доходы ИП 1, что повлекло увеличение размера выручки ИП 1, и в соответствии с нормами Налогового кодекса Республики Беларусь корректировку налоговой базы по НДС и по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя.

С учетом иных нарушений по результатам проверки предъявлено к уплате налогов в сумме 356,2 тыс. руб.

«ГОРЬКИЙ ОПЫТ»: как не стоит реализовывать автомобили

Выявление и пресечение незаконных схем минимизации налоговых обязательств является одним из направлений в деятельности налоговых органов.

Инспекцией МНС по Московскому району г. Бреста при проведении последующего этапа камеральной проверки частного предприятия выявлена незаконная схема минимизации налогов посредством оформления договора купли-продажи автомобиля со взаимозависимым лицом.

Предприятие приобрело в лизинг новый дорогостоящий легковой автомобиль, лизинговые платежи отнесены на затраты и тем самым уменьшена база для исчисления налога на прибыль. Затем легковой автомобиль по остаточной стоимости (в данном случае это 360 рублей) продан близкому родственнику директора предприятия, то есть по цене ниже цены приобретения в 114 раз. Через 4 дня с момента приобретения покупатель - взаимозависимое лицо перепродал данный автомобиль за 26,7 тыс. рублей, что соответствует рыночной стоимости.

Инспекцией в адрес данного субъекта хозяйствования направлено уведомление с предложением в добровольном порядке устранить выявленные нарушения и исполнить налоговое обязательство. Так, частному предприятию предложено исчислить налог на прибыль и налог на добавленную стоимость от цены последующей реализации автомобиля. Кроме того, субъект хозяйствования, являясь налоговым агентом по отношению к взаимозависимому лицу, обязан перечислить подоходный налог с физических лиц в части дохода, полученного в виде разницы между ценой приобретения и ценой последующей реализацией автомобиля.

Плательщиком по результатам рассмотрения уведомления налогового органа добровольно уплачено налогов в сумме более 11 тыс. рублей. Административная ответственность в данном случае не применялась, так как частное предприятие добровольно устранило все выявленные нарушения и уплатило в бюджет причитающиеся налоги.

ВНИМАНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ РЕМЕСЛЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ АГРОЭКОТУРИЗМА

С 1 июля 2023 года физические лица, осуществляющие деятельность в сфере агроэкотуризма или ремесленную деятельность, обязаны применять налог на профессиональный доход. Исключением являются физические лица, в отношении деятельности которых, местными исполнительными и распорядительными органами будет принято решение об уплате соответствующего сбора, т.е. такие лица после 1 июля 2023 года смогут продолжить уплату сбора в период действия решения.

Таким образом, физическому лицу, планирующему после 1 июля 2023 года оставаться плательщиком ремесленного сбора или сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, необходимо обратиться с заявлением в местные исполнительные и распорядительные органы по месту регистрации для принятия решения по данному вопросу.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ В ФИКСИРОВАННЫХ СУММАХ ПРИ СДАЧЕ В НАЕМ (ПОДНАЕМ) ЖИЛЫХ И НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ

С 01.02.2023 ставка подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах для физических лиц, сдающих жилые помещения в г. Бресте, установлена в размере 41 рубль 20 копеек в месяц за каждую сдаваемую комнату; в г. Барановичи, г. Пинске и г. Кобрине – 27 рублей 00 копеек; в городах районного подчинения и поселках городского типа – 19 рублей 80 копеек, в иных населенных пунктах и территориях – 14 рублей 20 копеек.

До начала осуществления такой деятельности физическому лицу необходимо:

1. Заключить в письменной форме договор найма (аренды) соответствующего помещения.

Формы таких договоров утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 4 августа 2006 года №497» от 12.09.2006 №1191.

2. Зарегистрировать договор в местном исполнительном и распорядительном органе.

3. Произвести уплату подоходного налога в фиксированных суммах.

Для уплаты суммы налога через ЕРИП или банк необходимо знать свой учетный номер и банковские реквизиты для оплаты. Данные сведения можно получить в налоговой инспекции по месту регистрации физического лица.

Фиксированная сумма ежемесячного платежа зависит от места расположения жилого помещения (конкретный район) и количества комнат. Ставки налога за сдачу в наем жилых помещений определяются за каждую сдаваемую комнату в жилом помещении в расчете за месяц.

РЕАЛИЗУЕМ ПРОДУКЦИЮ ЦВЕТОВОДСТВА, ДЕКОРАТИВНЫХ РАСТЕНИЙ, ИХ СЕМЯН И РАССАДЫ

Налоговые органы напоминают физическим лицам, что при осуществлении деятельности по реализации продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, не требуется регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Осуществлять указанный вид деятельности физические лица могут либо уплатив единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) в порядке, определенном главой 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), либо в рамках уплаты налога на профессиональных доход (глава 40 НК).

Физические лица, которые планируют осуществлять указанный вид деятельности с уплатой единого налога, обязаны до начала ее осуществления подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.

На основании поданного уведомления налоговый орган произведет расчет суммы единого налога, подлежащей к уплате, который плательщику следует уплатить до начала осуществления деятельности.

Ставка единого налога при осуществлении деятельности в г. Бресте составляет 143,0 руб.

Осуществлять деятельность по реализации продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах с уплатой налога на профессиональный доход физическое лицо может после регистрации в мобильном приложении «Налог на профессиональный доход» (далее – Приложение), проинформировав через него налоговый орган о применении данной системы налогообложения.

Ставка налога, при получении дохода от физических лиц, при уплате налога на профессиональный доход, установлена в размере 10%.

Срок уплаты налога на профессиональный доход – не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем.

ВНИМАНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ! ФУНКЦИОНИРУЕТ ИНФОРМАЦИОННЫЙ СЕРВИС ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД

Для оперативности получения информации о применении норм нового режима налогообложения «Налог на профессиональный доход» Министерством по налогам и сборам создан информационный электронный сервис «Вопрос-ответ».

Более подробно можно ознакомиться на официальном сайте МНС, пройдя по ссылке https://nalog.gov.by/question-answer/ или по QR коду:

ОБ ОТНЕСЕНИИ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН К ПЛАТЕЛЬЩИКАМ НАЛОГА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД

В соответствии со статьей 378 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, и начавшие применение налога на профессиональный доход в порядке, установленном статьей 381 НК.

Под физическими лицами понимаются, в частности, граждане либо подданные иностранного государства.

Таким образом, иностранные граждане также признаются плательщиками налога на профессиональный доход и вправе применять данный налоговый режим.

НУЖЕН ЛИ КАССОВЫЙ АППАРАТ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ – САМОЗАНЯТЫМ И ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ – ПЛАТЕЛЬЩИКАМ НАЛОГА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД?

Самозанятые – это физические лица, которые осуществляют деятельность, не требующую регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Перечень видов деятельности, которые не относятся к предпринимательской и могут осуществляться физическими лицами без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с уплатой единого налога определен пунктом 2 приложения 24 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (далее – НК).

Плательщиками налога на профессиональный доход (далее в настоящей главе - плательщики) признаются физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, и начавшие применение налога на профессиональный доход в порядке, установленном статьей 381 НК.

Порядок использования кассового и иного оборудования при приеме средств платежа регулируется постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 «Об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа», которым утверждено Положение об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа (далее - Положение № 924/16).

Исходя из абзаца 2 пункта 1 Положения № 924/16, его действие распространяется на юридические лица и индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, физические лица, осуществляющие в установленном порядке деятельность по заявительному принципу с уплатой единого налога, плательщики налога на профессиональный доход, вправе осуществлять прием наличных денежных средств без использования кассового оборудования.

ВНИМАНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ АГРОЭКОТУРИЗМА

С 01.01.2023 по 30.06.2023 такие физлица вправе выбирать между применением налога на профессиональный доход (далее - НПД) и сбором за агроэкотуризм в отношении осуществляемой ими деятельности. С 01.07.2023 право выбора между НПД и сбором за агроэкотуризм сохраняется при условии, что местные органы власти примут соответствующие решения.

При принятии такого решения сбор уплачивается не позднее 1-го числа каждого календарного месяца (начиная с месяца, следующего за месяцем принятия решения). Ставка сбора за каждую агроусадьбу до 37 рублей в месяц. Уплата сбора прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором физлицом прекращена деятельность в сфере агроэкотуризма или прекращено действие решения местного органа власти. В случае прекращения деятельности или неосуществления ее в течение календарного месяца уплаченная сумма сбора возврату (зачету) не подлежит.

Также, необходимо отметить, что независимо от применимой системы налогообложения (уплаты сбора за эгроэкотуризм или уплаты НПД) деятельность физического лица – субъекта агроэкотуризма должна соответствовать требованиям, определенным Указом Президента Республики Беларусь от 04.10.2022 № 351 «О развитии агроэкотуризма» (далее – Указ № 351). Поэтому сохраняется обязанность по ежегодному предоставлению информации о заключении (отсутствии) договоров на оказание в отчетном году услуг в сфере агроэкотуризма до 20 января года, следующего за отчетным, установлена пунктом 9 Указа № 351.

ВНИМАНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ! ИСПОЛЬЗОВАНИЕ КРИПТОВАЛЮТЫ В КАЧЕСТВЕ СРЕДСТВА ПЛАТЕЖА В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО!

Порядок обращения с криптовалютами и иными цифровыми знаками (токенами) регулируется Декретом Президента № 8 «О развитии цифровой экономики». Физические лица вправе совершать следующие операции с криптовалютами: майнинг, дарение, приобретение и отчуждение токенов за белорусские рубли или иностранную валюту, обмен токенов на иные токены.

За более подробным разъяснением вопросов порядка обращения цифровых знаков (токенов) на территории Республики Беларусь необходимо обратиться в государственное учреждение «Администрация Парка высоких технологий».

ВНИМАНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ!

Плательщик налога на профессиональный доход (далее – НПД) может получать средства, в том числе переводом по номеру банковской карты. Эти средства могут поступать в том числе и в иностранной валюте. В письме Министерства по налогам и сборам от 06.01.2023 «3-1-13/00062» говорится о пересчете иностранной валюты при поступлении на счет. Однако при получении перевода по номеру карты транзакция проходит несколько этапов:

1. Отображение средств на балансе карты (средства непосредственно на счет еще не поступили, но распоряжаться ими ужe можно);

2. Через несколько дней операция проходит клиринг, и в этот день средства уже фактически поступают на счет;

3. Операция отображается в банковской выписке. Причем дата отражения не всегда совпадает с датой, когда средства поступили на счет.

В данном случае пересчет иностранной валюты в белорусские рубли необходимо проводить по официальному курсу, установленному Национальным банком, на дату поступления денежных средств на счет плательщика в банке.

ПРЕДУПРЕДИТЬ И ПРЕДОТВРАТИТЬ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

Налоговые органы Республики Беларусь уже не первый год работают по выстроенной системе предупреждения правонарушений в налоговой сфере. Основная задача, чтобы все субъекты, вовлеченные в экономический процесс, исполняли свой долг перед государством по уплате налогов и не перекладывали свою обязанность на плечи добросовестных плательщиков. Основной акцент в контрольной деятельности отведен профилактическим мероприятиям, камеральному контролю.

Инспекция МНС по Московскому району г. Бреста (далее – инспекция) не является исключением в этом вопросе.

Пример 1: При проведении камеральной проверки в отношении организации «А», осуществляющей деятельность по производству неэлектрической бытовой техники, инспекцией установлено занижение подоходного налога с физических лиц, подлежащего перечислению в бюджет в январе 2022 года. Данный факт установлен на основании налоговых деклараций (расчетов), с учетом иных документов и информации, имеющихся в налоговом органе.

В целях добровольного устранения выявленных нарушений, в адрес организации направлено уведомление о представлении дополнительных документов, информации и (или) пояснений либо внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию (расчет), согласно которому плательщику предлагалось внести исправления в налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу налоговых агентов за 1 квартал 2022 года.

В результате, на уведомление налогового органа субъект хозяйствования в добровольном порядке исполнил налоговые обязательства, исчислил и уплатил в бюджет подоходный налог с физических лиц в размере более 149 тыс. рублей. В данном случае административная ответственность у плательщика отсутствует.

Пример 2: По результатам проверки в отношении организации «Б» установлено неправомерное принятие к вычету суммы налога на добавленную стоимость (далее – НДС), предъявленной при приобретении товаров, (работ, услуг) на территории Республики Беларусь, так как электронные счета-фактуры подписаны электронной цифровой подписью после представления налоговой декларации (расчета) по НДС за 4 квартал 2021 года.

В адрес данного предприятия инспекцией направлено уведомление с предложением в добровольном порядке устранить, выявленные нарушения и внести исправления в налоговую декларацию (расчет) по НДС за 4 квартал 2021 года.

В результате сумма к доплате НДС составила свыше 232 тыс. белорусских рублей, административная ответственность в этом случае отсутствует, так как плательщик добровольно исполнил налоговые обязательства.

КАМЕРАЛЬНЫЙ КОНТРОЛЬ – ПРИОРИТЕТНОЕ НАПРАВЛЕНИЕ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

В настоящее время приоритетным направлением работы налоговых органов является камеральный контроль, который позволяет предотвращать правонарушения и обеспечивать полноту уплаты налогов (сборов) в бюджет без вмешательства в текущую деятельность плательщика, а также предоставляет право плательщику на добровольное исполнение налоговых обязательств без привлечения к административной ответственности.

Так, по результатам камерального контроля инспекцией по Московскому району г. Бреста за пять месяцев 2023 года в адрес субъектов хозяйствования направлено 101 уведомление о предоставлении дополнительных сведений и (или) пояснений, документов, обязанность представления которых установлена законодательством, либо о внесении соответствующих исправлений.

Плательщиками представлены налоговые декларации (расчеты) с внесенными изменениями и дополнениями и пояснения по итогам рассмотрения 88 уведомлений. Сумма налога, добровольно уплаченная плательщиками в бюджет согласно представленным уточненным декларациям, составила 2212,79 тыс. рублей.

Кроме того, по результатам камерального контроля уменьшена разница между общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), и суммой налоговых вычетов в размере 186,93 тыс. рублей.

На особом контроле у налоговых органов, вопрос выплаты неучтенных вознаграждений, которые в народе называются «серыми зарплатами» или «зарплатой в конверте». Чем чреваты такие выплаты?

Управлением камеральных проверок за период с 01.01.2023 по 31.05.2023 проведен анализ на предмет выявления и пресечения злоупотреблений при выплате «заработной платы в конвертах», несвоевременности выплаты заработной платы субъектами хозяйствования.

По результатам анализа в отношении 20 субъектов хозяйствования установлены нарушения, указывающие на факт неуплаты подоходного налога (несвоевременной уплаты подоходного налога), в связи с чем в адрес плательщиков направлены уведомления. Всеми субъектами хозяйствования в добровольном порядке внесены исправления в налоговые декларации (расчеты).

Сумма доначисленного подоходного налога в бюджет составила 1176,94 тыс. рублей.

Вниманию граждан, осуществляющих ремесленную деятельность и уплачивающих ремесленный сбор

Налоговые органы обращают внимание граждан, осуществляющие ремесленную деятельность, что с 1 июля 2023 года они обязаны применять налог на профессиональный доход в отношении доходов, полученных от такой деятельности.

В тоже время, физические лица, в отношении ремесленной деятельности которых местными исполнительными и распорядительными органами будет принято решение об уплате сбора смогут после 1 июля 2023 года продолжить уплату ремесленного сбора в период действия решения.

Обращаем внимание физических лиц

Налоговые органы напоминают, что физические лица, представившие в 2023 году налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц, по доходам, полученным в 2022 году, обязаны уплатить подоходный налог с физических лиц не позднее 1 июня 2023 года.

Подоходный налог можно уплатить наличными деньгами в отделениях банка и почтовой связи, безналичным путем в инфокиосках или с помощью интернет-банкинга.

Оплатить исчисленный и предъявленный к уплате налоговым органом подоходный налог граждане могут также в Личном кабинете плательщика. Подробная информация размещена на сайте www.nalog.gov.by.

За несвоевременную уплату подоходного налога начисляются пени, а также предусмотрена административная ответственность в виде штрафа.

Вниманию физических лиц – продлено действие льготы по подоходному налогу по операциям с криптовалютой

Налоговые органы информируют, что 28.03.2023 принят Указ Президента Республики Беларусь № 80 «Об отдельных вопросах налогообложения», который касается, в том числе, освобождения от уплаты подоходного налога.

Указанным документом продлевается действие налоговых льгот, предусмотренных Декретом Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики» (с изменениями и дополнениями, далее - Указ) до 1 января 2025 года.

Таким образом, не признаются объектами налогообложения подоходным налогом с физических лиц доходы физических лиц, полученные от деятельности по майнингу, приобретения (в том числе в порядке дарения), отчуждения цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и (или) обмена на иные цифровые знаки (токены).

При этом данный Указ распространяет свое действие на отношения, возникшие с 01.01.2023.

О необходимости уплаты очередного авансового платежа по земельному налогу

Налоговые органы напоминают о необходимости уплаты плательщиками-организациями очередного авансового платежа по земельному налогу не позднее 22 мая 2023 года. Информация о суммах авансовых платежей по земельному налогу, исчисленных к уплате в 2023 году, размещена в Личном кабинете плательщика в разделе «Земельный налог» во вкладке «Авансовые платежи».

Обращаем внимание, в случае неуплаты (несвоевременной уплаты) авансовых платежей производится начисление пеней в порядке, установленном статьей 55 Налогового кодекса Республики Беларусь.

ВНИМАНИЮ РЕМЕСЛЕННИКОВ И СУБЪЕКТОВ АГРОЭКОТУРИЗМА!

Вопрос: Какие изменения по налогообложению ждут в ближайшее время плательщиков ремесленного сбора и субъектов агроэкотуризма?

Ответ: В период с 01.01.2023 по 30.06.2023 для физических лиц, осуществляющих ремесленную деятельность (деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма), законодательством предусмотрена возможность выбора применяемой системы налогообложения: либо сбор за осуществление ремесленной деятельности (сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма) либо налог на профессиональный доход.

С 01.07.2023 установлена обязанность применения налога на профессиональный доход.

Исключение составляют физические лица, в отношении деятельности которых, местными исполнительными и распорядительными органами будет принято решение об уплате ремесленного сбора (сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма), то есть только такие физические лица после 01.07.2023 смогут продолжить уплату сбора в период действия решения.

Следовательно, если физическое лицо планирует после 01.07.2023 года оставаться плательщиком ремесленного сбора (сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма), то ему необходимо обратиться с заявлением в районный исполнительный комитет по месту жительства.

НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ

Вопрос. Физическое лицо планирует заключить договор с юридическим лицом и предоставлять квартиру, принадлежащею ему на праве собственности, для проживания работников юридического лица на срок как до 15 дней, так и более 15 дней. Вправе ли физическое лицо при осуществлении такой деятельности уплачивать налог на профессиональный доход?

Ответ. Да. В соответствии с пунктом 6 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами, плательщиками налога на профессиональный доход, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 №851, физическое лицо вправе уплачивать налог на профессиональный доход и предоставлять квартиру, принадлежащею ему на праве собственности, для проживания работникам организации при последовательно заключаемых договорах аренды.

Вопрос. Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход, если будет оказывать услуги по созданию рекламных роликов и размещению их в личном канале в мессенджере «Телеграмм», а также размещение постов в личном канале в мессенджере «Телеграмм» и на собственном сайте по заказам рекламодателей? Для оказания услуг используется сеть Интернет, результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет.

Ответ. Да, если такая деятельность осуществляется самостоятельно и в соответствии со статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

Вопрос. Физическое лицо на собственном сайте, блоге и на различных интернет-платформах, размещает рекламу платных курсов, тренингов, реализуемых физическими и юридическими лицами, находящимися за пределами Республики Беларусь, и получает доход в виде процентов (1%, 5%, 7% и т.д.) от проданных платных курсов, тренингов. Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход?

ЧЕМ ЧРЕВАТА «ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В КОНВЕРТЕ» ?

При официальном трудоустройстве работник имеет не только право на своевременное и в полном объеме получение достойной зарплаты, но и все права, предусмотренные трудовым законодательством (право на пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, пособия по беременности и родам, пособия по безработице и другие виды выплат социального обеспечения), а также включение периода работы у нанимателя в его трудовой стаж, уплату работодателем страховых взносов и т.д.

Под зарплатой «в конверте» понимаются формы оплаты труда работников, операции по которым не отражаются в регистрах бухгалтерского учета и не оформляются документально субъектами хозяйствования. То есть наниматель выплачивает работнику вознаграждение сверх суммы зарплаты, установленной организацией согласно штатному расписанию, без его документального оформления, либо наниматель принимает на работу работника по устной договоренности и все выплаты за выполняемую работу субъект хозяйствования производит минуя бухгалтерии, и соответственно без начисления и уплаты страховых платежей и подоходного налога с физических лиц. Получая заплату «в конверте», работник лишается многих прав и социальных гарантий, предусмотренных трудовым законодательством. Более того, существует риск не получить такую зарплату вообще.

Следует отметить, что выплата зарплаты «в конверте» - это один из элементов целого комплекса серьезных правонарушений в деятельности субъекта хозяйствования. Если у организации появляются неучтенные наличные денежные средства, которыми в том числе можно выплачивать зарплату «в конверте», это свидетельствует о наличии источника (источников) получения неучтенных наличных денег, возникновение которых неразрывно связано с нарушениями законодательства в сфере налогообложения, в результате - в бюджет нашей страны не поступают значительные суммы денежных средств. Наниматель в данном случае становится субъектом теневой экономики, со всеми вытекающими отсюда последствиями.

В инспекции Министерства по налогам и сборам по Московскому району г.Бреста, в отношении 15 субъектов хозяйствования управлением камеральных проверок в период с 01.01.2023 по 28.03.2023 проведен анализ на предмет выявления и пресечения злоупотреблений при выплате «заработной платы в конвертах» и несвоевременной выплаты заработной платы.

По результатам анализа в отношении 15 субъектов хозяйствования установлены нарушения, указывающие на факт неуплаты подоходного налога, в связи с чем в адрес плательщиков направлены соответствующие уведомления.

Плательщиком внесены исправления в налоговые декларации (расчеты).

Сумма доначисленного подоходного налога составила 854,44 тысячи белорусских рублей.

ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В ФОРМЫ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ)

Постановлением МНС от 23.01.2023 № 2 внесены изменения в постановление МНС от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей», которым утверждены формы налоговых деклараций (расчетов). Информация размещена на национальном правовом интернет-портале Республики Беларусь Рravo.by

ВНИМАНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОКАЗЫВАЮЩИХ УСЛУГИ РЕПЕТИТОРСТВА!

Перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход, определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851 «О перечне видов деятельности» (далее - Перечень).

В указанный перечень включено репетиторство (подпункт 4.17 пункта 4 Перечня).

В частности, статьей 335 НК определено, что репетиторство - консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию.

Оказание консультативных услуг по подготовке академических и (или) иных курсовых работ, возможно относить к репетиторству. При оказании таких услуг как в онлайн-, так и оффлайн-формате возможно с применением налога на профессиональный доход.

НУЖЕН ЛИ КАССОВЫЙ АППАРАТ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ - САМОЗАНЯТЫМ И ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ – ПЛАТЕЛЬЩИКАМ НАЛОГА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД?

О ПРИМЕНЕНИИ КАССОВЫХ-СУММИРУЮЩИХ АППАРАТОВ И СЧЕТОВ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НАЛОГА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД

Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность, не являются плательщиками налога на профессиональный доход в отношении этой предпринимательской деятельности. Вместе с тем, действующее законодательство не ограничивает право физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляющего предпринимательскую деятельность, на осуществление иной деятельности, включая деятельность с уплатой налога на профессиональный доход.

Принимая во внимание вышеизложенное, а также в силу положений Налогового кодекса Республики Беларусь, пункта 1 статьи 1 и статьи 22 Гражданского кодекса Республики Беларусь физические лица – плательщики налога на профессиональный доход и индивидуальные предприниматели являются различными субъектами налоговых правоотношений.

Учитывая изложенное, физическое лицо – плательщик налога на профессиональный доход не вправе в своей деятельности использовать счет в банке, открытый им как индивидуальным предпринимателем для целей предпринимательской деятельности, а также кассовое оборудование и иное оборудование, используемое при приеме средств платежа и зарегистрированное на индивидуального предпринимателя.

В целях осуществления безналичных расчетов физическое лицо – плательщик налога на профессиональный доход должен использовать текущий (расчетный) банковский счет, открытый на физическое лицо.

О ПЕРЕСЧЕТЕ В БЕЛОРУССКИЕ РУБЛИ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ – ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НАЛОГА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД

Профессиональный доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату получения профессионального дохода.

Дата получения профессионального дохода определяется в соответствии с положениями статьи 3815 Налогового кодекса Республики Беларусь, в частности, как дата получения соответствующих денежных средств, включая предварительную оплату, в том числе на счет плательщика в банке.

Пример. 04.01.2023 на счет физического лица-плательщика налога на профессиональный доход в банке в качестве аванса за разработку веб-сайта поступило 100 долларов США от иностранного заказчика. Поскольку указанная дата (04.01.2023) является датой получения профессионального дохода, а курс Национального банка за 1 доллар США на 04.01.2023 установлен в размере 2,7088 белорусских рублей, то в белорусских рублях сумма профессионального дохода составит 270,88 белорусских рублей (100х2,7088).

Сумма профессионального дохода в размере 270,88 белорусских рублей подлежит отражению плательщиком в чеке, формируемом в приложении «Налог на профессиональный доход».

О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ РЕМЕСЛЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Осуществление физическими лицами ремесленной деятельности регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности», Налоговым кодексом Республики Беларусь, а также пунктом 9 статьи 5 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон).

С 1 января 2023 г. ставка сбора устанавливается в размере 6 белорусских рублей в календарный месяц.

Уплата сбора производится за каждый календарный месяц не позднее 1-го числа этого месяца. Уплата сбора прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена ремесленная деятельность.

Для ремесленной деятельности:

физическое лицо, впервые приступающее к осуществлению ремесленной деятельности с применением с начала осуществления деятельности сбора, до начала ремесленной деятельности обязано представить в налоговый орган уведомление о начале (прекращении) ремесленной деятельности и уплатить сбор;

физическое лицо, впервые приступающее к осуществлению ремесленной деятельности с применением с начала осуществления деятельности налога на профессиональный доход, до начала ремесленной деятельности обязано: установить приложение «Налог на профессиональный доход», проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении налога на профессиональный доход. Представлять в налоговый орган уведомление о начале (прекращении) ремесленной деятельности не требуется;

физическое лицо, осуществлявшее ремесленную деятельность с применением сбора и перешедшее на применение налога на профессиональный доход обязано: установить приложение «Налог на профессиональный доход», после прохождения идентификации в приложении «Налог на профессиональный доход» отразить отказ от применения сбора путем проставления соответствующей отметки в ответе на вопрос об отказе от применения сбора в приложении, проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении налога на профессиональный доход. В случае, если отказ от применения сбора не был отражен в приложении, то информацию об отказе от применения сбора физическому лицу необходимо представить в налоговый орган в письменном виде или через личный кабинет плательщика в произвольной форме.

Согласно части первой пункта 9 статьи 5 Закона в период с 1 января 2023 г. по 30 июня 2023 г. включительно в случае перехода физического лица, осуществляющего ремесленную деятельность, на применение налога на профессиональный доход в отношении ремесленной деятельности излишне уплаченная сумма сбора за календарный месяц, в котором осуществлен такой переход, подлежит зачету или возврату в соответствии со статьей 66 Налогового кодекса. Излишне уплаченная сумма сбора, подлежащая зачету или возврату, определяется налоговым органом исходя из уплаченной ставки сбора за календарный месяц, в котором осуществлен переход, пропорционально количеству дней такого месяца, в течение которых применялся налог на профессиональный доход.

О ПОРЯДКЕ ОФОРМЛЕНИЯ ЧЕКОВ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НАЛОГА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД

В рамках налога на профессиональный доход физические лица вправе осуществлять виды деятельности, указанные в Перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами-плательщиками налога на профессиональный доход, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851 «О перечне видов деятельности» (далее – Перечень), и (или) выполнять работы (оказывать услуг) по заказам физических лиц и (или) субъектов хозяйствования при соблюдении условий, определенных в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон).

Порядок использования приложения «Налог на профессиональный доход» (далее – Приложение) определен в Положении о порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 № 433 (далее – Положение).

Согласно пункту 12 главы 4 Положения в чеке должны быть указаны, в частности:

- вид сделки (операции);

- наименования реализуемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг), передаваемых имущественных прав;

Учитывая изложенное, плательщики налога на профессиональный доход обязаны отражать в чеке полную и достоверную информацию, в частности:

- при указании вида сделки (операции) - плательщик обязан в приложении выбрать одну из вкладок («Продажа», «Услуга», «Аренда»);

- при указании наименования реализуемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг) – плательщик в произвольной форме отражает информацию о реализуемых товарах (выполненных работах, оказанных услугах), позволяющую однозначно определить товар (работу, услугу), реализованные в рамках налога на профессиональный доход.

О порядке формирования чеков плательщиками налога на профессиональный доход при сдаче имущества в аренду

Порядок формирования чеков в приложении «Налог на профессиональный доход» определен в Положении о порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход», утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 № 433 (далее – Положение), и предусматривает указание в чеке, в частности, вида сделки (операции) и наименования реализуемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (пункт 12 Положения).

Учитывая изложенное, при формировании чеков плательщики налога на профессиональный доход обязаны отражать в чеке полную и достоверную информацию, в частности:

1. при сдаче в аренду имущества (за исключением недвижимого имущества) плательщик обязан в приложении выбрать вкладку «Аренда», далее - «Иное имущество», затем в поле «Наименование объекта аренды» указать наименование объекта, например, автомобиль, станок, штукатурная станция, электрическая бетономешалка и т.п.;

2. при сдаче в аренду недвижимого имущества (за исключением жилых помещений) плательщик обязан в приложении выбрать вкладку «Аренда», далее - «Недвижимое имущество», выбрать объект аренды из ранее введенных объектов «Ваши объекты» или «Добавить новый объект». При выборе «Добавить новый объект» указать информацию об адресе сдаваемого в аренду объекта недвижимости, заполнив соответствующие строки о населенном пункте, улице, номере дома, корпусе. В качестве типа, сдаваемого в аренду объекта недвижимости, выбрать «иное (иное)» и в строке «примечание» указать тип сдаваемого в аренду объекта недвижимости, например, склад, торговое помещение, здание магазина, офис и т.п.;

3. при предоставлении жилых помещений для краткосрочного проживания плательщик обязан в приложении выбрать вкладку «Аренда», далее - «Недвижимое имущество», выбрать объект аренды из ранее введенных объектов «Ваши объекты» или «Добавить новый объект». При выборе «Добавить новый объект» указать информацию об адресе предоставляемого для краткосрочного проживания жилого помещения, заполнив соответствующие строки о населенном пункте, улице, номере дома, корпусе. Для указания типа, предоставляемого для краткосрочного проживания жилого помещения, выбрать соответствующий тип: «квартира (кв.)» - для квартиры, «комната (ком.)» - для комнаты, «частный дом (ч. дом)» - для жилого дома. Далее заполнить оставшуюся адресную строку «номер помещения/квартиры».

УЧЕТ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА – ПЛАТЕЛЬЩИКА НАЛОГА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД

С 1 января 2023 года на основании главы 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) для физических лиц введен дополнительный особый режим налогообложения - налог на профессиональный доход, плательщиками которого признаются физические лица, осуществляющие виды деятельности, определяемые законодательством и начавшие применение налога на профессиональный доход в порядке, установленном НК.

При совершении расчетов плательщик налога на профессиональный доход в соответствии с пунктом 8 Положения о порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 № 433 (далее - Положение), обязан с использованием приложения «Налог на профессиональный доход» сформировать записи о совершенных расчетах, связанных с получением профессионального дохода, являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее – чеки), обеспечить их передачу покупателю (заказчику) в порядке, предусмотренном Положением. Необходимость составления физическим лицом первичных учетных документов Положением не предусмотрена.

Организации при приобретении товаров (работ, услуг) у физических лиц, являющихся плательщиками налога на профессиональный доход, должны учитывать следующее.

Затратами, учитываемыми при налогообложении прибыли, признаются экономически обоснованные затраты в виде стоимостной оценки использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

Внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета).

НК не содержит норм, устанавливающих особый, отличный от применяемого для целей бухгалтерского учета, порядок учета при налогообложении прибыли организациями расходов по приобретению ими товаров (работ, услуг) у физических лиц - плательщиков налога на профессиональный доход.

Следовательно, при налогообложении прибыли организациями принимаются расходы по приобретению ими товаров (работ, услуг) у плательщиков налога на профессиональный доход, отраженные в бухгалтерском учете в соответствии с установленными правилами бухгалтерского учета и удовлетворяющие содержащимся в главе 16 НК критериям для их отнесения в состав затрат, учитываемых при налогообложении, либо внереализационных расходов.

ОБ ОТНЕСЕНИИ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН К ПЛАТЕЛЬЩИКАМ НАЛОГА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД

Под физическими лицами понимаются, в частности, граждане либо подданные иностранного государства.

ВНИМАНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – БЛОГЕРОВ!

Обязанность платить налоги распространяется на всех физических лиц, в том числе физических лиц, имеющих собственные блоги (веб-сайты) на различных интернет-платформах (Facebook, YouTube, Instagram, Twitter, TikTok и др.), (далее – блогеры) и получающих доходы от размещения рекламы в этих блогах, от продажи через блог своих услуг (например, продажи платных курсов, уроков, тренингов, вебинаров), от монетизации блога, в результате дарения, в виде пожертвований (донатов) и т.д.

Для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, объектом налогообложения подоходным налогом являются доходы, полученные ими от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь

При получении блогером – налоговым резидентом Республики Беларусь в течение 2022 года доходов на территории Республики Беларусь и (или) из-за ее пределов от физических лиц и иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей налогообложение таких доходов осуществляется налоговым органом по ставке подоходного налога в размере 13 процентов на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, которую блогер обязан представить в налоговый орган не позднее 31 марта 2023 года.

Уплата подоходного налога, исчисленного налоговым органом, производится блогером не позднее 1 июня 2023 года на основании извещения налогового органа.

Одновременно обращаем внимание на следующее.

1. Положения главы 18 НК не предусматривают уменьшение доходов, получаемых блогерами, на какие-либо расходы, фактически произведенные ими.

2. При получении в течение 2022 года блогером доходов в результате дарения, в виде пожертвований от физических лиц налогообложение таких доходов осуществляется с учетом льготы по подоходному налогу, установленной пунктом 22 статьи 208 НК (предельный размер таких доходов, освобождаемых от подоходного налога, в 2022 году составлял 8 078 белорусских рублей, полученных в сумме от всех источников в течение календарного года).

Справочно: согласно части первой пункта 1 статьи 553 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 543 ГК дарением признается безвозмездная передача имущества, т.е. дарение не предусматривает встречную передачу вещи или права либо встречное обязательство.

Учитывая изложенное, в случае получения блогером от пользователей доходов в виде денежных средств (оплаты товаров) в качестве пожертвований, за что пользователи получают бесплатный доступ к контенту блогера, доход, получаемый физическим лицом - блогером, дарением не является, так как пользователи получают доступ к контенту только после того, как заплатят за его просмотр, и, соответственно, такой доход подлежит налогообложению подоходным налогом без применения льготы, установленной пунктом 22 статьи 208 НК.

3. Исходя из определения предпринимательской деятельности, приведенного в статье 1 ГК, если деятельность блогера по размещению рекламы осуществляется на постоянной основе (доходы, получены более чем от одного источника), то такая деятельность может быть признана предпринимательской и требует уплаты налогов по соответствующему режиму налогообложения.

Если же доходы от размещения рекламы получены только от одного источника (например, от одной иностранной компании YouTube за размещение контекстной рекламы), то налогообложение таких доходов производится в порядке, установленном статьями 219 и 222 НК.

ВНИМАНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ! СОЗДАН ИНФОРМАЦИОННЫЙ СЕРВИС ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД

ВНИМАНИЮ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ РЕАЛИЗАЦИЮ ТОВАРОВ В ТОРГОВОМ ОБЪЕКТЕ С ТОРГОВОЙ ПЛОЩАДЬЮ 200 КВАДРАТНЫХ МЕТРОВ

Налоговые органы информируют, что с 10 марта 2023 года субъекты хозяйствования, осуществляющие продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 квадратных метров и более, должны обеспечивать дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, с использованием международного идентификационного номера товара (глобальный номер торговой единицы – Global Trade Item Number (GTIN), наносимого на товар (этикетку, упаковку) в виде машиночитаемых символик (штриховых идентификационных кодов). Источником данных о таком номере является ePASS.

Перечень товаров, которые могут не маркироваться штриховыми идентификационными кодами, определен в пункте 23 Положения о товарной нумерации и штриховом кодировании товаров (продукции) в Республике Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24 мая 2000 г. № 748.

Разъяснение размещено по ссылке https://nalog.gov.by/inspectorates/reference/imns-brest-region/clarifications/17187.

КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОНЛАЙН РЕЖИМЕ

С 1 февраля 2023 года для плательщиков упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) функционирует новый электронный сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» и доступен в Личном кабинете плательщика (далее – ЛК), что позволяет плательщикам вести учет в книге учета доходов и расходов в онлайн-режиме.

Ведение учета посредством сервиса «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» является правом плательщика.

Сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» позволит упростить налоговый учет за счет возможности:

- автоматически включать в книгу учета доходов и расходов данные о наличных и безналичных расчетах из системы контроля кассового оборудования и данные банка о движении денежных средств по счету;

- автоматически формировать налоговую декларацию и рассчитывать налог при УСН;

- использовать различные справочники, подсказки, базы данных.

Декларация по налогу при УСН, сформированная посредством электронного сервиса и направленная на портал Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, является представленной в установленном порядке.

С подробной информацией о применении УСН в 2023 году и сервиса «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» можно ознакомиться на сайте: nalog.gov.by

ВНИМАНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, РЕАЛИЗОВАВШИХ В 2022 ГОДУ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА

Инспекция Министерства по налогам и сборам по Московскому району г.Бреста напоминает о необходимости представить в срок не позднее 31 марта 2023 года в письменной форме в налоговый орган независимо от места постановки на учет или в электронном виде через личный кабинет плательщика налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу по доходам, полученным в 2022 году от реализации:

- в течение календарного года более одного легкового автомобиля (технически допустимая общая масса которого не превышает 3,5 тонн и число сидячих мест которого помимо сиденья водителя не превышает восьми) или другого механического транспортного средства;

- грузового автомобиля (технически допустимая общая масса которого превышает 3,5 тонн);

- автобуса (число сидячих мест которого помимо сиденья водителя превышает восемь).

Напоминаем, что доходы, полученные физическими лицами от возмездного отчуждения транспортных средств, полученных по наследству, освобождаются от подоходного налога с физических лиц независимо от периодичности их отчуждения в течение календарного года.

Обращаем внимание, что реализация транспортных средств по цене, ниже стоимости их приобретения, не освобождает физических лиц от обязанности представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц по истечение календарного года.

Более подробную информацию можно получить на сайте www.nalog.gov.by либо в Контакт-центре по телефону 189.

РЕАЛИЗУЕМ ПРОДУКЦИЮ ЦВЕТОВОДСТВА, ДЕКОРАТИВНЫХ РАСТЕНИЙ, ИХ СЕМЯН И РАССАДЫ

Ставка единого налога при осуществлении деятельности в г. Бресте составляет 143,0 руб.

Срок уплаты налога на профессиональный доход - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем.

ВНИМАНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ!

Инспекция МНС по Московскому району г.Бреста

РЕЖИМ ПРИЕМА ЗАИНТЕРЕСОВАННЫХ ЛИЦ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРОЦЕДУР В ОТНОШЕНИИ ГРАЖДАН, а также ПРИЕМА НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2022 ГОД (далее-деклараций)

(дополнительный прием деклараций организован 18.03.2023 и 25.03.2023 с 9.00 до 13.00)

Адрес: 224013, г. Брест, ул. Малая, 2
Режим работы: Понедельник, четверг с 8.00 до 19.00, вторник, среда, пятница с 8.30 до 13.00 и с 14.00 до 17.30

Ответственные за прием заинтересованных лиц для осуществления административных процедур:

Зал №1 Центра обслуживания плательщиков (по электронной очереди)

Кочкина Ольга Григорьевна - начальник управления по работе с плательщиками (тел. 8 (0162) 27-90-60)

Ятчук Оксана Витальевна - заместитель начальника управления по работе с плательщиками (тел. 8 (0162) 27-90-60)

Либак Ольга Олеговна - главный государственный налоговый инспектор управления по работе с плательщиками (тел. 8 (0162) 27-90-61)

Харитонова Татьяна Петровна - ведущий референт управления по работе с плательщиками (тел. 8 (0162) 27-90-61)

Бриштен Ольга Владимировна - ведущий референт управления по работе с плательщиками (тел. 8 (0162) 27-90-61)

Шурина Софья Дмитриевна - ведущий референт управления по работе с плательщиками (тел. 8 (0162) 27-90-61)

Попко Алина Александровна - ведущий референт управления по работе с плательщиками (тел. 8 (0162) 27-90-61)

Стешиц Ирина Анатольевна - ведущий референт управления по работе с плательщиками (тел. 8 (0162) 27-90-61)

Остапук Ольга Ивановна - ведущий референт управления по работе с плательщиками (тел. 8 (0162) 27-90-61)

Предварительную запись на прием и предварительное консультирование граждан осуществляет начальник управления по работе с плательщиками Кочкина Ольга Григорьевна (тел. (80162) 27-90-60, зал № 1 Центра обслуживания плательщиков в общеустановленный режим работы инспекции с 8.30 до 13.00 и с 14.00 до 17.30), в ее отсутствие заместитель начальника управления по работе с плательщиками Ятчук Оксана Витальевна (тел. (80162) 27-90-61, зал № 1 Центра обслуживания плательщиков в общеустановленный режим работы инспекции с 8.30 до 13.00 и с 14.00 до 17.30).

КАК ПРЕДСТАВИТЬ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, ПОЛУЧИВШИМ В 2022 ГОДУ ДОХОДЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ, НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТЫ) ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ

Инспекция Министерства по налогом и сборам по Московскому району г.Бреста напоминает, что граждане, получившие в 2022 году доходы, налогообложение которых производится налоговым органом, обязаны представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц в срок не позднее 31 марта 2023 года.

Следует отметить, что, несмотря на многообразие способов представления физическими лицами налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, наиболее удобным и привлекательным является подача налоговой декларации с помощью программных средств через Личный кабинет плательщика. Данный способ позволяет отчитаться о полученных доходах не выходя из дома.

При передаче налоговой декларации с помощью программных и технических средств через личный кабинет плательщика днем ее представления считается дата ее приема web-порталом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, зафиксированная в соответствующем подтверждении такого портала.

Кроме того, налоговую декларацию граждане могут представить следующими способами:

- лично - в письменной форме путем посещения налогового органа независимо от места постановки на учет;

- по почте - в виде почтового отправления с описью вложения. При отправке налоговой декларации по почте днём её представления считается день отправки почтового отправления (указанная на почтовом штампе дата отправки почтового отправления);

- через уполномоченного представителя физического лица.

Более подробную информацию можно получить на сайте МНС, в налоговой инспекции, а также в Контакт-центре МНС по телефону 189 (стационарная сеть) или +375 17 229 79 79.

О НЕОБХОДИМОСТИ ПРОЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТ) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Налоговые органы напоминают о необходимости не позднее 20 марта 2023 года, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения, представить налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль за 2022 год.

Декларация представляется по форме, установленной приложением 4 к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 (с изменениями и дополнениями), действовавшей в 2022 году.

Кроме того, обращаем внимание, что в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2022 год необходимо заполнить часть II налоговой декларации «Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу, и расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов», а также приложение к форме налоговой декларации «Сведения о размере и составе использованных льгот».

Справочно. Часть II налоговой декларации заполняется при наличии в этом либо предшествующих налоговых периодах убытков, подлежащих переносу, независимо от наличия налоговой базы, подлежащей уменьшению на сумму убытков.

Уплата налога на прибыль производится по итогам 2022 года не позднее 22 марта 2023 года.

Порядок и сроки представления организациями налоговой декларации (расчета) по земельному налогу в 2023 году

С учетом норм пункта 1 статьи 244 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), начиная с налогового периода 2023 года налоговая декларация (расчет) по земельному налогу за истекший налоговый период представляется плательщиками организациями в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть, по истечении налогового периода (календарного года), а не наперед, как ранее.

Кроме этого, для организаций изменился порядок представления налоговых деклараций (расчетов) по земельному налогу. Так, с 2023 года начинает применяться система префайлинга по земельному налогу, то есть предварительное заполнение налоговой декларации (расчета) по земельному налогу налоговым органом на основании имеющихся в налоговых органах сведений. В 2024 году, налоговый орган на основании имеющихся у него сведений будет производить предварительное заполнение налоговой декларации (расчета) по земельному налогу за 2023 год, и направлять ее 30 января 2024 года плательщикам-организациям для подписания электронной цифровой подписью и представления такой налоговой декларации (при необходимости с внесенными изменениями и (или) дополнениями) в налоговый орган не позднее 20 февраля 2024 года (части первая, третья пункта 2 статьи 244 НК);

Вместе с тем, в соответствии с частью шестой пункта 2 статьи 244 НК вне зависимости от направления налоговыми органами предварительно заполненной декларации налоговая декларация (расчет) по земельному налогу представляется плательщиками-организациями:

при ликвидации, реорганизации организаций – в порядке, установленном статьями 44 и 45 НК;

при необходимости внесения изменений и (или) дополнений в налоговые декларации (расчеты), представленные за истекший налоговый период, – в порядке, установленном статьей 40 НК.

Таким образом, в 2023 году для плательщиков-организаций отменена обязанность по представлению ими в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) по земельному налогу за 2023 год.

Обращаем внимание, что порядок представления расчетов суммы арендной платы за земельные участки в 2023 году не изменился. В соответствии с пункт 22 Положения о порядке определения, исчисления и уплаты арендной платы, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 № 160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» юридические лица не позднее 20 февраля 2023 года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет расчеты суммы арендной платы за земельные участки за 2023 год.

Каким образом организациям рассчитывать авансовые платежи по земельному налогу в 2023 году

Авансовые платежи на 2023 год рассчитываются на основании показателей «Итого земельного налога к уплате» по графе 14 части I и «Итого земельного налога к уплате» по графе 8 части III налоговой декларации (расчета) по земельному налогу (суммы арендной платы за земельные участки) с организаций (далее — налоговая декларация) за 2022 год, увеличенных на прогнозный индекс роста потребительских цен на 2023 год.

Справочно: прогнозными документами на 2023 год среднегодовое значение прогнозного индекса роста потребительских цен на 2023 год предусмотрено в размере 110,5 процента.

При изменении вышеназванных показателей в налоговой декларации за 2022 год изменяется размер всех авансовых платежей по земельному налогу, подлежащих уплате в 2023 году, в том числе тех, срок уплаты в бюджет которых наступил до представления в налоговые органы уточненной налоговой декларации за 2022 год.

О создании информационного сервиса для плательщиков налога на профессиональный доход

В связи с введением с 1 января 2023 года нового режима налогообложения «Налог на профессиональный доход» для оперативности получения информации о применении норм действующего законодательства Министерством по налогам и сборам создан информационный электронный сервис «Вопрос-ответ».

С помощью предлагаемого сервиса любой плательщик может ознакомиться с часто задаваемыми вопросами и ответами на них. В целях простоты поиска можно выбрать ключевое слово с хештегом. Например, #IT-услуги. В данном случае плательщику будет предложено несколько вопросов-ответов из практики применения налогового законодательства в данной сфере деятельности.

Воспользоваться удобным информационным электронным сервисом можно, пройдя по ссылке https://nalog.gov.by/question-answer/ или по QR коду:

О книге учета доходов и расходов плательщиков УСН

Инспекция Министерства по налогам и сборам (далее – МНС) по Брестской области информирует, что с 1 февраля 2023 года на портале МНС функционирует новый сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН», который позволяет плательщикам УСН вести учет в книге учета доходов и расходов в онлайн-режиме в личном кабинете плательщика на портале МНС.

Сервис доступен плательщикам УСН в Личном кабинете плательщика и функционирует в режиме опытной эксплуатации.

ВНИМАНИЕ!!!

Декларация по налогу при упрощенной системе налогообложения, сформированная посредством настоящего сервиса и направленная на портал МНС, является представленной в установленном порядке.

- автоматически формировать налоговую декларацию и рассчитывать налог при УСН;

- использовать различные справочники, подсказки, базы данных.

Ведение учета в книге учета доходов и расходов посредством сервиса «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» является ПРАВОМ плательщика.

ВНИМАНИЕ!!!

Сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» предусматривает ведение разделов книги учета доходов и расходов, администрируемых исключительно налоговыми органами. В связи с этим раздел учета исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь этой книги НА ПОРТАЛЕ МНС ВЕСТИСЬ НЕ БУДЕТ (только на бумажном носителе или в электронном виде у организации).

С подробной информацией о применении упрощенной системы налогообложения в 2023 году и сервиса «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» можно ознакомиться на сайте МНС в специально созданной и размещенной в разделе «Актуально» страничке «УСН - 2023» по ссылке https://www.nalog.gov.by/simplified_taxation_system/ или по QR кодам:

1. Упрощенная система налогообложения в 2023 году

2. Сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН»

Обращаем внимание граждан, получивших доходы в 2022 году

Налоговые органы напоминают, что граждане, получившие в 2022 году доходы, налогообложение которых производится налоговым органом, обязаны представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц в срок не позднее 31 марта 2023 года.

Так, например, обязанность по представлению налоговых деклараций (расчетов) имеется у физических лиц, получивших в 2022 году следующие доходы:

1. Доходы, полученные за границей и (или) из-за границы Республики Беларусь. По своему роду такие доходы могут быть самые различные: заработная плата, денежные переводы, вознаграждения за выполненные (оказанные) за границей работы (услуги), доходы в виде выигрышей в онлайн-казино и другие.

Налоговый орган рекомендует физическим лицам, получающим заработную плату (вознаграждения) за границей (или) из-за границы и являющимися резидентами Республики Беларусь заблаговременно побеспокоится о наличии документов, подтверждающих удержание налога за границей.

2. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества:

1.1. объектов недвижимости:

- в течение пяти лет более одной квартиры, жилого дома, дачи, садового домика, гаража, машино-места, земельного участка, принадлежащих физическому лицу на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество).

- одного и более объектов недвижимости, не относящихся к видам недвижимого имущества, указанным выше (например, нежилого здания, незавершенного законсервированного капитального строения).

1.2. транспортных средств:

- второго и более легкового автомобиля;

- одного и более автомобиля грузового автомобиля или автобуса;

3. Доходы в виде дарения.

Доходы в виде дарения, полученные от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, превышающем 8078,0 рублей от всех источников в течение 2022 года.

Способы представления физическими лицами налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу по доходам, облагаемым налоговыми органами

Налоговые органы напоминают, что по истечении года граждане, получившие в 2022 году доходы, налогообложение которых производится налоговым органом, обязаны представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц в срок не позднее 31 марта 2023 года.

Для регистрации в качестве пользователя Личного кабинета плательщика физическому лицу необходимо обратиться в любую налоговую инспекцию независимо от места его жительства, постановки на учет или нахождения объекта налогообложения земельным налогом и (или) налогом на недвижимость с документом, удостоверяющим личность, где физическому лицу будет бесплатно предоставлен логин и пароль для входа в личный кабинет или зайти на сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и зарегистрироваться через Межбанковскую систему идентификации (МСИ), либо через мобильного оператора (МТС, А1).

Представить электронную налоговую декларацию можно непосредственно из личного кабинета на портале: заполнить декларацию (раздел «Представление декларации по подоходному налогу с физических лиц») и отправить в районную инспекцию МНС.

Впоследствии физическое лицо - пользователь «Личного кабинета плательщика» сможет просмотреть извещение на уплату подоходного налога, исчисленного налоговым органом на основании представленной налоговой декларации, на портале МНС в «Личный кабинет плательщика», а также произвести уплату налогов в Личном кабинете посредством использования интернет-банкинга. В настоящее время данная услуга доступна клиентам ОАО «АСБ Беларусбанк», ОАО «Белгазпромбанк», ЗАО «Альфа-Банк», ОАО «Белинвестбанк», ОАО «Приорбанк», ОАО «Технобанк», ОАО «Белагропромбанк».

Кроме того, налоговую декларацию граждане могут представить следующими способами:

- лично - в письменной форме путем посещения налогового органа независимо от места постановки на учет;

- через уполномоченного представителя физического лица.

При этом уполномоченным представителем физического лица признается:

- физическое или юридическое лицо, уполномоченное физическим лицом представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, на основании доверенности;

- налоговый консультант, уполномоченный физическим лицом представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, на основании договора возмездного оказания услуг по налоговому консультированию

- через законного представителя физического лица (в случае получения подлежащих налогообложению доходов несовершеннолетними детьми в возрасте до 14 лет (малолетними детьми), заполнение и представление налоговой декларации от имени ребенка осуществляется его законными представителями: родителями, усыновителями, опекунами, попечителями).

Об уплате подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах при сдаче в наем (поднаем) жилых и нежилых помещений

Налоговые органы сообщают, что в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь, с 01.02.2023 изменяются ставки некоторых налогов, в том числе подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах при сдаче в наем (поднаем) жилых и нежилых помещений.

Обращаем внимание, что за январь 2023 года подоходный налог с физических лиц в фиксированных суммах уплачивается по ставкам, действовавшим в 2022 году.

Новшества для плательщиков ремесленного сбора и при осуществлении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

Сбор за осуществление ремесленной деятельности будет уплачиваться ежемесячно по ставке 6 белорусских рублей в месяц. В первом полугодии 2023 года физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность, вправе вместо уплаты сбора применить налог на профессиональный доход.

С 1 июля 2023 года ремесленники обязаны применять налог на профессиональный доход. Исключением являются физические лица, в отношении ремесленной деятельности которых, местными исполнительными и распорядительными органами будет принято решение об уплате сбора, т.е. такие лица после 1 июля 2023 года смогут продолжить уплату сбора в период действия решения.

Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма за каждую агроэкоусадьбу за месяц составляет 37 белорусских рублей. С 1 июля 2023 г. физические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, обязаны применять налог на профессиональный доход.

При этом, по решению местных исполнительных и распорядительных органов таким лицам может быть предоставлено право осуществлять уплату сбора.

Физическим лицам предоставлено право выбора при уплате налогов

В 2023 году физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, по - прежнему могут уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и физических лиц или выбрать особый режим налогообложения - налог на профессиональный доход.

Налог на профессиональный доход уплачивать могут только физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно без привлечения наемных лиц в отношении доходов, по видам деятельности установленным постановлением Совета Министров от 08.12.2022 № 851.

Граждане, осуществляющие ремесленную деятельность или деятельность в сфере агроэкотуризма, также могут уплачивать налог на профессиональный доход в отношении доходов от этих видов деятельности.

Кроме того, предусмотрена возможность применения этого налога в отношении работ, услуг, выполняемых, оказываемых самостоятельно, удаленно с использованием сети Интернет по заказам граждан, индивидуальных предпринимателей и (или) организаций.

Применение этого налога является правом, а не обязанностью.

Поэтому для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, есть выбор в системе налогообложения или единый налог или налог на профессиональный доход.

О налогообложении индивидуальных предпринимателей при предоставлении мест для краткосрочного проживания

Законом Республики Беларусь от 30.12.2022 №230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» внесены изменения в статью 336 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

С 01.01.2023 установлена обязанность применения индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания, единого налога без права перехода на иной режим налогообложения в отношении данной деятельности.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие в первом квартале 2023 года деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания, обязаны в срок не позднее 31.01.2023 представить в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу за первый квартал 2023 года и произвести уплату единого налога в следующие сроки:

- за январь 2023 года - в срок не позднее 01.02.2023 по ставкам, действующим до 31.12.2022;

- за февраль-март 2023 года – в сроки, установленные пунктом 1 статьи 343 НК, по ставкам действующим с 01.01.2023.

При выявлении в ходе последующего этапа камеральной проверки, впервые фактов предоставления индивидуальным предпринимателем квартиры, жилого дома, садового домика, дачи для краткосрочного проживания без исчисления и уплаты единого налога, такой налог исчисляется исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность, а при выявлении повторных фактов — с применением коэффициента 5.

Сокращены виды деятельности, по которым индивидуальные предприниматели могут применять единый налог

С 01.01.2023 сокращены виды деятельности, по которым индивидуальные предприниматели могут применять единый налог.

Из объектов обложения единым налогом исключены следующие виды деятельности:

- техническое обслуживание и ремонт автомобилей, техническое обслуживание и ремонт мотоциклов;

- техническое обслуживание и ремонт мотороллеров и мопедов;

- услуги по восстановлению резиновых шин и покрышек, услуги по диагностированию транспортных средств, буксировка транспортных средств, оказание технической помощи в пути;

- предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;

- услуги по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, услуги по пирсингу;

- деятельность грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспорта;

- деятельность по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств;

- строительство зданий, специальные строительные работы; бурение водяных скважин, пропитки древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства, производство из пластмассы и поливинилхлорида дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства;

- медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельности по охране здоровья;

- деятельность по чистке и уборке, деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных, предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

- репетиторство;

- стирки и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытьё посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, предоставление индивидуальных услуг с помощью автоматов для измерения роста, веса, предоставление услуг по содержанию домашних животных, дрессировке и уходу за ними;

- сдача в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания).

К СВЕДЕНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ! РЕАЛИЗАЦИЯ СОБСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ ВЫРАЩЕННОЙ НА СВОЕМ УЧАСТКЕ БЕЗ РЕГИСТРАЦИИ ИП И УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Продажа плодоовощной продукции выращенной в своем личном подсобном хозяйстве может осуществляться без уплаты налогов и без регистрации ИП. Данные нормы закреплены Налоговым кодексом Республики Беларусь и Законом Республики Беларусь от 11 ноября 2002 года №149-З «О личных подсобных хозяйствах граждан».

Не требуется регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, а также уплата налогов, если физическое лицо является Гражданином Республики Беларусь и плодоовощная (в том числе переработанная - соленая, квашеная, моченая, сушеная) продукция продается на рынках и в других установленных для этого местах, а также другую продукцию растениеводства, за исключением продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады. Важное правило – продавать на таких условиях можно то, что выращено в Беларуси.

Чтобы получить освобождение от уплаты налогов, нужно взять справку в местном исполнительном и распорядительном органе по месту нахождения земельного участка. Документ станет подтверждением того, что у физического лица либо его близких родственников есть земля, на которой он либо его родня вырастили сельскохозяйственную продукцию.

Подробности получения такой справки прописаны в постановлении Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2020 №1935 « О документе, подтверждающем, что реализуемая продукция выращена (произведена) на земельном участке, находящемся на территории Республика Беларусь». Физическому лицу необходимо иметь справку в наличии, когда происходит реализация продукции на рынке.

ВНИМАНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – ВЛАДЕЛЬЦЕВ СОБАК!

Плательщиками налога за владение собаками признаются физические лица - владельцы собак, зарегистрированные на территории города Бреста.

Объектом налогообложения налогом за владение собаками признается владение собакой в возрасте трех месяцев и старше.

Уплате за каждый квартал подлежит сумма в размере:

- 55,5 бел. руб. за собаку потенциально опасной породы;

- 11,1 бел. руб. во всех остальных случаях.

Уплата налога за владение собаками производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющим жилищно-коммунальные услуги, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за жилищно-коммунальные услуги).

ОБ УПЛАТЕ ГРАЖДАНАМИ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ПРОДАЖЕ ЦВЕТОВ К 8 МАРТА

Уплатить единый налог нужно тем, кто хочет продавать цветы и продукцию цветоводства к 8 марта. Для этого не нужно регистрироваться индивидуальным предпринимателем.

Перед началом продаж необходимо представить в налоговую инспекцию письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика, указать в нем вид реализуемого товара, период и место осуществления продаж и уплатить единый налог. Расчет суммы единого налога произведут в налоговой инспекции.

Ставка единого налога за месяц при реализации цветов, их семян и рассады составит для г. Бреста 143 белорусских рубля.

Продажу цветов и иной продукции цветоводства можно осуществлять на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах.

В случае осуществления продаж в течение месяца менее 15 дней единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5.

Розничная торговля саженцами плодовых деревьев – не объект налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

В осенний период растет количество физических лиц, желающих реализовать на рынках, ярмарках (других установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах) саженцы плодовых деревьев и кустарников.

В связи с чем, налоговые органы напоминают, что реализация овощей и фруктов, иной продукции растениеводства (за исключением продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады), к которой, в том числе, относятся саженцы плодовых деревьев (кустарников), не признается объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (подпункт 6.2 пункта 6 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).

Основанием для освобождения от налогообложения является справка местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающая, что реализуемая продукция выращена на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь, форма которой установлена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2010 № 1935 «О документе, подтверждающем, что реализуемая продукция выращена (произведена) на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями).

Для получения справки физическому лицу необходимо обратиться с заявлением в исполком по месту нахождения земельного участка. Хранить указанную справку плательщики обязаны в местах реализации продукции.

Вниманию субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией, на ярмарках, торговых местах

Налоговые органы напоминают, что с 1 января 2023 г. юридические лица и индивидуальные предприниматели при осуществлении розничной торговли продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией, на ярмарках, торговых местах обязаны использовать кассовое оборудование.

Учитывая, что одномоментное подключение кассового оборудования всех заинтересованных субъектов хозяйствования к системе контроля кассового оборудования не представляется возможным, необходимо заблаговременно:

приобрести программные кассы либо кассовые суммирующие аппараты (далее – кассовые аппараты);

заключить с республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (далее – РУП ИИЦ) гражданско-правовой договор на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в системе контроля кассового оборудования (далее – СККО), подать заявки на подключение кассового оборудования к СККО.

Договор с РУП ИИЦ является публичным, ознакомиться с которым можно на сайте https://skko.by/

Информация об операторах программных кассовых систем, программных кассовых системах и программных кассах, допущенных к использованию на территории Республики Беларусь, размещена в глобальной компьютерной сети Интернет на официальном сайте РУП ИИЦ (https://info-center.by/services/cashdesks).

Информация о моделях кассовых аппаратов, разрешенных к использованию на территории Республики Беларусь, содержится в Государственном реестре моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь и доступна на официальном сайте Государственного комитета по стандартизации (https://registry.belgiss.by/).

Перед обращением в РУП ИИЦ субъектам хозяйствования:

намеревающимся использовать программную кассу, необходимо заключить договор с оператором программной кассовой системы;

намеревающимся использовать кассовый аппарат, необходимо заключить договор с центром технического обслуживания и ремонта кассовых аппаратов (далее – ЦТО) на техническое обслуживание и ремонт кассового аппарата.

Налоговые органы дополнительно рекомендуют субъектам хозяйствования до приобретения ими кассовых аппаратов и программных касс уточнять у продавцов кассового оборудования возможность последующей доработки кассовых аппаратов или программных касс для использования при реализации товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации. Доработка и замена кассового оборудования для использования при реализации товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации, планируется в 2023-2025 годах.

С перечнем ЦТО можно ознакомиться по ссылке https://skko.by/service_centers/.

Подробная информация по вопросу приобретения и подключения кассового оборудования к СККО размещена на официальном сайте РУП ИИЦ в разделе «Система контроля кассового оборудования».

НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД

Налоговые органы информируют, что с 1 января 2023 года вводится дополнительный особый режим налогообложения «Налог на профессиональный доход».

ВАЖНО! Переход на данный режим налогообложения осуществляется добровольно.

К преимуществам данного режима относятся:

- простота начала применения: достаточно установить и зарегистрироваться в мобильном приложении «Профдоход»;

- выгодные налоговые ставки (10 процентов и 20 процентов, а для получателей пенсии – фактически 4 процентов и 8 процентов);

- не нужно представлять налоговые отчеты и декларации, учет полученных доходов ведется посредством формируемых чеков в приложении «Профдоход»;

- налог начисляется налоговым органом, а предварительная его сумма рассчитывается автоматически в приложении.

Ставки налога установлены в размере 10 процентов независимо от размера полученной выручки при работе с физическими лицами ииностранными юридическими лицами. При работе с белорусскими субъектами хозяйствования - 10 процентов при сумме полученного дохода не более 60 000 рублей и 20 процентов с суммы превышения указанного размера (то есть, если доход составил 75000 рублей, то 60000 рублей будет облагаться по ставке 10 процентов, а 15000 рублей – по ставке 20 процентов).

Для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве плательщика налога на профессиональный доход, предусмотрена льгота в виде налогового вычета в размере 2 000 белорусских рублей.

Самостоятельно рассчитывать налог на профессиональный доход плательщикам не нужно. Применение налогового вычета, размер ставки и другие особенности расчета полностью автоматизированы.

Также не требуется представление налоговых деклараций.

ВАЖНО! Для применения налога на профессиональный доход физическое лицо обязано использовать цифровую платформу – приложение «Налог на профессиональный доход» («Профдоход») (программное обеспечение Министерства по налогам и сборам) с использованием смартфона или компьютера (включая планшетный), подключенного к сети Интернет.

Физическое лицо, изъявившее желание перейти на применение налога на профессиональный доход, обязано до начала осуществления деятельности:

установить на свой смартфон или компьютер приложение «Профдоход»;

проинформировать налоговый орган через приложение «Профдоход» о применении налога на профессиональный доход.

С подробной информацией о применении особого режима налогообложения «Налог на профессиональный доход» и использовании приложения «Профдоход» можно на сайте МНС в специально созданной и размещенной в разделе «Актуально» страничке «Налог на профессиональный доход» по ссылке https://www.nalog.gov.by/professional_income_tax/ или по QR кодам:

1. Что такое налог на профессиональный доход?

2. Мобильное приложение «Налог на профессиональный доход»:

Последствия незаконной деятельности на территории государственного учреждения «Мемориальный комплекс «Брестская крепость-герой»

Визитной карточной Брестского региона является мемориальный комплекс «Брестская крепость-герой». Это знаковое место, с историей которого знакомят на тематических и обзорных экскурсиях сотрудники мемориала.

В свою очередь, проведение экскурсий гражданами, которые не являются сотрудниками мемориала, является незаконной деятельностью и квалифицируется как незарегистрированная предпринимательская. В целях предупреждения совершения таких нарушений налоговой службой в текущем году с 22 гражданами, причастными к проведению нелегальных экскурсий, проведена профилактическая работа, в ходе которой разъяснены меры ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность.

Данное нарушение влечет за собой предъявление к уплате 340 рублей единого налога (за каждый месяц проведения нелегальных экскурсий) и административную ответственность по части 2 статьи 13.3 КоАП в виде штрафа до 100 базовых величин с возможностью конфискации до 100 % дохода. Так, по материалам налогового органа гражданин П., не имеющий статуса индивидуального предпринимателя, за оказание экскурсионных услуг в музеях мемориала «Брестская крепость- герой» привлечен экономическим судом Брестской области к ответственности в виде штрафа в размере 320,0 рублей. Ему же предъявлен к уплате единый налог в размере 340 рублей.

Что касается организаций и индивидуальных предпринимателей, то проведение их работниками экскурсий на территории мемориала «Брестская крепость-герой» запрещается, так как они не являются работниками мемориала. Это распространяется на все музеи и предусмотрено Законом № 201-З от 21.07.2022, которым внесены изменения в статью 186 Кодекса Республики Беларусь о культуре.

Часть 3 статьи 13.3 КоАП предусматривает административную ответственность за запрещенную предпринимательскую деятельность в виде штрафа для предпринимателей до 200 базовых величин, а для организаций – до 500, с возможностью конфискации до 100 % дохода.

Например, по материалам налогового органа экономическим судом Брестской области привлечен к административной ответственности индивидуальный предприниматель Г. за оказание экскурсионных услуг в нарушение условий осуществления предпринимательской деятельности.

Вердикт – штраф в размере 580,0 рублей с конфискацией 100 % незаконно полученного дохода.

приобрести программные кассы либо кассовые суммирующие аппараты (далее – кассовые аппараты);

заключить с республиканским унитарным предприятием "Информационно-издательский центр по налогам и сборам" (далее – РУП ИИЦ) гражданско-правовой договор на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в системе контроля кассового оборудования (далее – СККО), подать заявки на подключение кассового оборудования к СККО.

Договор с РУП ИИЦ является публичным, ознакомиться с которым можно на сайте https://skko.by/

Перед обращением в РУП ИИЦ субъектам хозяйствования:

С перечнем ЦТО можно ознакомиться по ссылке https://skko.by/service_centers/.

Подробная информация по вопросу приобретения и подключения кассового оборудования к СККО размещена на официальном сайте РУП ИИЦ в разделе "Система контроля кассового оборудования".

Переход организациями на упрощенную систему налогообложения с 2023 года

Критерии и условия перехода на упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с 2023 г., а также критерии применения УСН в 2023 г. по сравнению с 2022 г. не меняются.

Перейти на применение УСН с 1 января 2023 г. вправе организации, у которых численность работников в среднем за 9 месяцев 2022 г. не превышает 50 человек и валовая выручка нарастающим итогом за эти 9 месяцев составляет не более 1 612 500 рублей. Для перехода на УСН, необходимо представить уведомление о переходе на УСН по установленной форме в период с 1 октября по 31 декабря 2022 г. (пункт 2 статьи 327 НК-2023).

Применение организациями УСН будет прекращаться с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором (подпункт 6.3 ст. 327 НК-2022):

- численность работников в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 50 человек;

- валовая выручка нарастающим итогом превысила 2 150 000 рублей.

Завершается календарный год, Пора подумать о декларировании доходов

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Московскому району г. Бреста напоминает, что по истечении года граждане, получившие в 2022 году доходы, налогообложение которых производится налоговым органом, обязаны представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц до 31.03.2023.

Наиболее распространенными доходами, при получении которых у физического лица возникает обязанность по представлению декларации, являются:

- доходы, полученные за границей и (или) из-за границы Республики Беларусь (оплата за работу по найму, выигрыши в online-казино, букмекерских конторах, дивиденды от иностранных компаний, проценты по счетам в зарубежных банках);

- доходы, полученные от продажи (мены) в течение календарного года одного автомобиля, общая масса которого превышает 3,5 тонны и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь, либо двух и более других механических транспортных средств;

- доходы, полученные от продажи (мены, ренты) в течение пяти лет двух и более объектов недвижимого имущества одного вида (жилой дом, квартира, дача, садовый домик, гараж, машино-место, земельный участок, др.) либо доли в праве собственности на такое имущество;

- доходы, полученные в виде возврата взносов при прекращении строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо при удешевлении строительства, в случае применения в отношении сумм таких взносов имущественного налогового вычета;

- доходы, полученные в результате дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, превышающем 8078 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода. Исключение составляют доходы, полученные от физических лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного.

Обращаем внимание, что налоговая декларация (расчет) может быть представлена в письменной форме в налоговый орган лично или через представителя независимо от места постановки на учет, места жительства физического лица или в электронном виде через личный кабинет плательщика.

Более подробную информацию можно получить по телефону справочной системы налоговых органов: 189 (стационарная сеть) или (8-017) 229-79-79

Вниманию граждан, допустивших задолженность по транспортному налогу!

По состоянию на 1 декабря 2022 года физические лица Московского района г. Бреста уплатили транспортный налог в сумме 3,8 млн. белорусских рублей.

Вместе с тем, имеются случаи неуплаты отдельными гражданами транспортного налога до настоящего времени.

В отношении физических лиц, допустивших неуплату налогов, осуществляется взыскание задолженности в принудительном порядке из заработной платы, пенсий и других выплат, а также направление исполнительных документов в органы принудительного исполнения.

Судебными исполнителями либо судом применяются меры по обеспечению исполнительного документа, такие как:

- арест денежных средств, в том числе находящихся на счетах в банках и у иных лиц;

- опись и изъятие имущества должника, запрет пользования имуществом;

- запрещение должнику совершать определенные действия, препятствующие исполнению исполнительного документа (например, запрет на реализацию имущества);

- запрещение иным лицам совершать определенные действия, препятствующие исполнению исполнительного документа, передавать имущество должнику или исполнять другие обязательства в отношении этого должника (например, запрет операторам мобильной связи, организациям, предоставляющим услуги электросвязи, телевидения, интерне - провайдерам выполнять обязательства по заключенным с должником договорам);

- временное ограничение права должника на выезд из Республики Беларусь;

- временное ограничение права должника на управление механическими транспортными средствами, моторными маломерными судами, права на охоту.

- временное ограничение должника в посещении игорных заведений, виртуальных игорных заведений и участии в азартных играх.

Кроме того, за неуплату налогов физические лица подлежат привлечению к административной ответственности в виде штрафа в размере пятнадцати процентов от неуплаченной суммы, но не менее пяти десятых базовой величины или в размере сорока процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее десяти базовых величин в случае умышленной неуплаты налога.

Индивидуальным предпринимателям – плательщикам налога на добавленную стоимость

Обращаем внимание индивидуальных предпринимателей, принявших решение об уплате с 1 января 2023 года налога на добавленную стоимость!

Данной категории плательщиков при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, необходимо в срок не позднее 20 января 2023 г. предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет соответствующие уведомление о принятом решении по установленной форме (Приложение 39-4 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей»).

Уведомления могут быть представлены одним из следующих способов:

1) в письменной форме (на бумажном носителе лично, нарочным (курьером) или по почте);

2) в электронной форме:

- с использованием специализированного программного обеспечения, размещенного на портале Министерства по налогам и сборам;

- через личный кабинет плательщика, в том числе в свободной форме с вложением, или через личный кабинет на едином портале электронных услуг.

Уведомить налоговый орган о принятом решении об уплате налога на добавленную стоимость иным способом или в иной форме, отличной от установленной законодательством, не допускается.

Прекращение применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями

С 1 января 2023 года индивидуальные предприниматели утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения (далее – УСН, пункт 1 статьи 324 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, вступающей в силу с 01.01.2023).

При представлении индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН в 2022 году, в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН за 2022 год проставление отметки о прекращении применения УСН законодательством не предусмотрено.

Справочно. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при УСН не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (статья 332 НК). Так, за 2022 год такая декларация представляется по сроку не позднее 20.01.2023.

Отдел информационно-разъяснительной работы инспекции МНС по Московскому району г. Бреста